기업 연말 결산 & Nbsp; 정상과 특수 판매 행위를 구별하다

기업은 연말 결산을 할 때 소득 면에서 아래의 두 가지 방면에 주의해야 한다.

정상 판매 행위

이 판매 행위 회계는 일반적으로 배비 원칙을 따르고 새로운 회계 준칙을 채택하는 기업은 소득 확인의 조건을 주의해야 하며, 주영 업무 수입 과목이나 기타 업무 소득 과목의 경제업무를 계입하는 것은 기업의 일상 활동에 속하고, 비일 활동이 형성된 경제이익의 유입은 반드시 유리하게 ‘ 영업외 수입 ’ 과목이나 자본 공적 ’ 과목에 속한다.

그러나 회계와 세법 계정이 정해진 소득개념의 차이를 주의해야 한다.

세법에 포함된 수입은 회계 규정보다 훨씬 넓기 때문에 기업의 연말 결산 시, 분기 수납 상품의 판매 행위에 대해, 회계준칙은 응당 받아야 할 계약이나 협의 가격의 현액에 따라 공정가치를 확정해야 한다.

공평 가치와 응수금액의 차액은 ‘ 융자 수익을 실현하지 못하고 실제 이율법에 따라 노점을 매입하여 재무 비용을 삭감하다.

세법상 판매자는 계약의 수납 기간으로 매출액을 확정해야 한다고 규정했다.

물론 일회용 영수증을 한 번에 개설했다면 매출 세액을 전액 확정하고 새 회계준은 응수금액과 공평 가치 사이의 차액을 ‘ 융자 수익 확인 ’ 에 도달하고 실제 금리법 노점에서 재무비를 삭감해야 한다.

이 처세법은 인정되지 않기 때문에 앞으로 각 기간 노점판매 미확인 융자 수익은 납세 소득액을 조정해야 한다.

또 기업세대 제3자 수취금, 회계는 부채로 처리해야 하며 소득을 확인하지 말아야 한다. 세법상으로는 대세대 제3자 수취금을 가격외 수입과 판매상품으로 매출소득계로 세금을 납부해야 한다.

이 밖에 세법과 회계가 근거하는 각도로 가격외 비용은 회계에서 어떤 과목을 계득해야 할지 일일이 소개해 주지 않으므로 실제 조작에서 그 성격에 따라 각각 관련 과목을 개입하면 된다.

그러나 세법은 어떤 과목을 계입하든 세액을 계산해야 한다고 말했다.

특수 판매 행위

1. 동시 판매.

기업은 직접 생산한 제품을 건설공정, 관리 부문, 비생산성 기구, 기부, 협찬, 광고, 샘플, 직원 복지 장려 등 방면에 쓰일 때, 대외 판매 처리해야 한다.

그 제품의 판매 가격은 동기 동종 상품의 시장 판매 가격을 참조하지 않으면 원가에 합리적인 이윤을 합당한 방법으로 세금 가격을 조성해야 한다.

재고품의 시시각 판매, 신구준은 뚜렷한 차이를 보이고 있다. ‘기업회계준칙 제114호 —수입 ’의 규정에 따르면 재고품에 대한 시시각 판매, 공정가치에 따라 상품 판매 수입을 확인하고, 전상품판매 원가를 동시에 결산하고, 구준칙 같지 않다면 계면가치에 따라 이월해야 한다.

그래서 신준칙 아래 재고품에 대한 시동 판매, 세무처리와 재세 차이 없이 환산할 때 납세 조정이 필요 없다.

예 A, B 두 회사는 비화폐적 교환을 한다.

A 회사는 산성품 갑 (계면가치 1만 원, 세금 공윤가치 1만3000원)으로 B 회사의 을을 (계면가치 1만원, 세금 공윤가치 1.2만원) 원료를 생산재료로 삼고, B 회사에서 0.1만원을 지급한다.

가령 부가가치 세율 17% 가 다른 세금을 고려하지 않고, 산성품 갑가계가 800위안을 할인할 계획이다.

A 회사 회계 처리: 이월수입:

빌리다: 원자재 12400.77

세금을 내야 한다. 부가가치세 내야 한다.

은행예금

대출: 주영 업무 수입 1300

세금을 내야 한다 —— 부가가치세 내야 한다 (매출세액) 210 (1300 × 17%)

영업외 수입인 비화폐적 교환 손익 230.77.

A 사가 확인해야 할 거래 수익 = 보가 -(보가 /자산으로 환출되는 공정가치)×자산의 계면가치 -(보가 /자산의 공윤가치)×에 해당 세비 = 1000 ~1000 ~1000 ~1000 ~1000 ~1000 ~1000 ×1300 × 0 = 230.77 (원)이다.

주:'기업 회계 준칙 제7호 비화폐적 자산교환'은 비화폐성 자산교환수익을 확인할 때 부가가치세를 고려하지 않는다.

이월 원가:

빌리다: 주영 업무 원가 9200

재고품 하락 준비 800

재고 상품 10,000.

신고표는 다음과 같다: 제1행 판매 (영업) 소득 1300위안, 5행 기타 소득 230.7위안, 7행 판매 (영업) 원가 9200위안, 15행 납세 조정액 800위안.

2. 포장물 보증금 수입.

기업이 수취한 포장물 보증금, 무릇 계약기한을 넘기지 않은 계약처를 반환하는 것은 소득, 법에 따라 기업의 소득세 등은 기업의 임대, 포장물 유통기한을 넘기지 않은 ‘연금 기한 ’을 넘어 계약기한을 기한을 넘기고, 세법상 1년이 넘는 보증금을 받고, 환불하든 매출을 모두 합병한다.

개별 포장물 회전 사용 기간이 비교적 길고 세무기관이 확정된 후 기한을 적당히 늦출 수 있다.

납세자가 수취한 포장물 보증금에 대해 어떻게 부가가치세, 소비세 및 소득세 문제를 징수할 것인지 현행 세법은 명확히 규정하고, 그 회계 처리도 세법 규정에 따라 구별 상황을 처리해야 한다.

예컨대 기한을 넘기지 않은 포장물을 회수하여 반납하지 않는 보증금은 포장화물에 따라 적용되는 세율을 계산해야 한다.

3. 외상 판매.

납세자가 외상 판매 방식을 채택할 때 납세 의무 발생 기간은 계약의 수금 날짜를 위한 날이다.

납세자는 상품을 발송할 때 상품의 실제 원가를 빌려 상품을 낸다. 대부계약서에서 약속한 수납 날짜에 따라 응수금액과 부가가치 세액을 확인하고, 인수 영수증, 은행 예금 등을 빌리며 확인할 수 있는 판매 수입에 따라, 대부금 `주영업무 수입 ` 등의 규정에 따라 수취해야 할 부가세액을 지불해야 한다 ` 부가가치세 ` 부과세 ` 부과세액 ` 부과세 ` 를 동시에 지불하고 ` 주영업무 비용 `을 빌려 ` 대여 `를 대여한다.

기업들은 판매를 확대하기 위해 외상 판매의 형식을 채택하고, 때로는 출하, 수입을 확인하는 것은 기반이다. 이런 상황에서 재무 심사, 산성품 관리, 경영자의 효익고과, 세무 처리 등 많은 면에서 새로운 문제를 가져왔다.

회계에서 일반적으로 수입을 확인하는 조건에 따라 판매 수입을 확인하고 세법은 계약서에 따른 수금일 매출 수입을 확인한다.

(2) 재고 장부와 재무 장부가 일치한다.

외상판매, 재무상 수입을 확인할 수 없지만 연말 재고장부와 재무계는 부합해야 하며, 회계상으로는 ‘상품 발송 ’을 대여해야 한다.

(3) 재무 채산과 세법상의 충돌.

세법상 기본적으로 표관세로 얼마의 영수증을 개설해서 세금을 내야 한다.

그래서 외상 판매 방식으로 상품이 출고할 때 즉시 영수증을 고객에게 개설할 때, 세금 의무 발생 시간을 계약으로 약속한 수납기일이 아니라 개표금액으로 세금을 납부할 것이다.

4. 폐품 판매 수입.

第一，废品如果是非生产性废品作“营业外收入”，如果是生产中产生的废品作“其他业务收入”;第二，根据《国家税务总局关于增值税若干问题的通知》(国税发[1993]023号)要求，只有在处于非正常损失的情况下才做进项税转出处理，而根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，及其他非正常损失，所以废品销售不需要做进项税转出;第三，分清原因，如果是非常灾害造成的，计算出成本后扣除责任赔偿和残值后做营业外支出。

생산 과정에서 발생한 폐품이나 불합품에 속하면 폐품의 원가 공제가 잔액을 제외한 후 산성품 원가 비용이 부담된다.

만약 원가 항목에 폐품 손실 항목을 설치하지 않으면 폐품이 생기면 폐품의 잔재를 돌려주면 된다.

5. 발감의 회계 처리.

기업은 제품 생산 과정에서 종종 하반료가 생겨 일부 제품 생산 과정에서 발생하는 하반료가 비교적 커서 판매할 때 회수할 수 있는 금액이 비교적 높다.

이런 하반료의 회계 처리는 하반료 회수 시 (또는 기말) 에 따라 금액을 회수할 수 있는 재료의 입고 (퇴고) 수속을 하여 생산원가에 있는 재료비용을 삭감하여 판매할 때 다른 업무 수입을 계산하고 세액을 재고할 것으로 예상된다.

회수 또는 기말고사를 처리할 때:

빌리다:원자재 ———하반감

대출:생산 원가 -직접 재료.

판매 시:

빌려: 재고 현금 (계산금 등등)

대출: 다른 업무 수입은 세금을 내야 한다. 부가가치세 내야 한다.

동시에 연결:

기타 업무 원가

대여: 원자재 ——하반감.

물론 기업이 생산 과정에서 발생하는 하반료가 매우 적다면 회계상의 중요성 원칙에 따라 기업도 간소화할 수 있고 퇴고감의 원가를 처리하지 않고 매각 시 수입을 확인할 수 있다.